Как правильно учесть обеспечительный платеж

Обеспечительный платеж - это денежная сумма, которую одна сторона передает другой в качестве гарантии исполнения обязательств. Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета таких платежей.

1. Понятие и виды обеспечительного платежа

2. Бухгалтерский учет у стороны, получившей платеж

При получении средств:

• Дт 51 "Расчетные счета"
• Кт 76.05 "Обеспечительные платежи полученные"

При возврате или зачете:

• Дт 76.05 "Обеспечительные платежи полученные"
• Кт 51 "Расчетные счета" (при возврате)
• Кт 62 "Расчеты с покупателями" (при зачете)

3. Бухгалтерский учет у стороны, внесшей платеж

При перечислении средств:

• Дт 76.06 "Обеспечительные платежи выданные"
• Кт 51 "Расчетные счета"

При возврате или зачете:

• Дт 51 "Расчетные счета" (при возврате)
• Дт 60 "Расчеты с поставщиками" (при зачете)
• Кт 76.06 "Обеспечительные платежи выданные"

4. Налоговый учет обеспечительного платежа

5. Особенности отражения в отчетности

• В балансе отражается в разделе "Дебиторская/кредиторская задолженность"
• Не включается в выручку или расходы до момента зачета
• При сроке более 12 месяцев учитывается в долгосрочных обязательствах/активах

6. Документальное оформление

Обязательные реквизиты договора:

1. Размер обеспечительного платежа
2. Условия его возврата или зачета
3. Сроки возврата при неисполнении обязательств
4. Порядок распоряжения суммой обеспечения

Первичные документы:

• Договор с условием об обеспечительном платеже
• Платежное поручение с правильным назначением платежа
• Акт приема-передачи (при необходимости)
• Бухгалтерская справка-расчет

7. Частые ошибки в учете

Заключение

Правильный учет обеспечительных платежей требует четкого документального оформления и соблюдения принципа временной определенности в бухгалтерском и налоговом учете. Особое внимание следует уделить отражению таких операций в договорах и первичных документах, чтобы избежать споров с контрагентами и контролирующими органами.